Qué es el modelo 390
El modelo 390 es la declaración informativa y anual del IVA: resume, para todo el ejercicio, las operaciones que ya has ido declarando en los modelos 303 de cada trimestre. No ingresas ni te devuelven nada con él, porque ese movimiento de dinero ya se hizo trimestre a trimestre con el modelo 303. Su función es dar una foto completa del año para que Hacienda pueda comprobar que todo encaja.
Quién lo presenta
En general, lo presentan los autónomos y empresas que han estado obligados a presentar el modelo 303 durante el año. La normativa prevé algunas exoneraciones ligadas a cómo se ha declarado el IVA en los trimestres anteriores, pero no son automáticas para todo el mundo: conviene confirmar con tu asesoría si tu caso concreto queda exento antes de dar por hecho que no toca presentarlo.
No asumas que estás exento
Las exenciones del modelo 390 dependen de supuestos concretos que pueden cambiar de un ejercicio a otro. Si no lo tienes claro, lo más seguro es confirmarlo en la sede electrónica de la AEAT o con tu asesoría, no dar por hecho que no te toca.
Qué recoge
El modelo 390 agrupa, para el conjunto del año, los mismos datos que ya metiste cada trimestre en el 303, pero vistos en total:
- El IVA repercutido y soportado del año, desglosado por tipo (general, reducido, superreducido).
- El resultado de cada trimestre y el resultado final del ejercicio, enlazando con lo ya ingresado o compensado.
- Las operaciones exentas o no sujetas, si las ha habido durante el año.
- La prorrata de IVA, si tu actividad mezcla operaciones con derecho a deducción y sin él.
Cómo debe cuadrar con los 303 del año
Esta es la parte que de verdad importa: la suma de los cuatro modelos 303 del ejercicio (bases, cuotas repercutidas y soportadas, resultados) tiene que coincidir con las cifras que vuelcas en el 390. No es un dato que se recalcula desde cero, es un cuadre: si algo no coincide, es señal de que hay un error en alguno de los trimestres que conviene localizar antes de presentar, no al revés.
Cuadra antes de enviar
Antes de presentar el 390, repasa que la suma de tus cuatro 303 coincide con el resumen anual. Una discrepancia entre ambos es de las cosas que más fácilmente generan un requerimiento, porque Hacienda ya tiene los dos documentos para comparar.
Cuándo se presenta
Se presenta en enero, en las fechas en que también se liquida el cuarto trimestre. No sustituye al 303 del cuarto trimestre: son dos documentos distintos que, por calendario, van juntos, pero el 390 no lleva ningún ingreso asociado.
Cómo llevarlo sin reconstruir el año
Si tus facturas y gastos han quedado bien registrados a lo largo del año en tu programa de impuestos, el 390 es casi un resumen automático de lo que ya declaraste cada trimestre, no un ejercicio nuevo de cálculo. Es el mismo criterio tanto si eres autónomo como si llevas una sociedad: cuanto mejor cuadrados estén los 303 durante el año, menos trabajo da el resumen de enero.
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Probar Saldia gratisPreguntas frecuentes
¿El modelo 390 hace que pague más IVA?+
No. Es una declaración informativa y anual: no ingresas ni te devuelven nada con ella, porque ese movimiento ya se hizo trimestre a trimestre con el modelo 303.
¿Todo el mundo que presenta el 303 tiene que presentar el 390?+
En general sí, aunque hay exoneraciones ligadas a supuestos concretos de cómo se ha declarado el IVA durante el año. Conviene confirmar con tu asesoría si tu caso está exento.
¿Qué pasa si el 390 no coincide con la suma de mis cuatro 303?+
Es una de las discrepancias que Hacienda detecta con más facilidad, porque compara ambos documentos. Conviene revisar cada trimestre para localizar el error antes de presentar el resumen anual.